Готовая курсовая работа

Введение

Актуальность темы заключается в том, что денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и покупателями, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.
Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчи-ков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учре-ждений и организаций в порядке временной помощи и др. Эти взаимо-отношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставле-ны в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей их хозяйственной деятельности.
Учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В этом и заключается актуальность выбранной темы.
Цель курсовой работы – рассмотреть учет денежных средств на предпри-ятии, выявить недостатки в учете и дать рекомендации по их устранению.
В соответствии с поставленной целью, формируются задачи курсовой работы:
1) дать характеристику денежным средствам и рассмотреть задачи их учета;
2) рассмотреть нормативное регулирование учета денежных средств;
3) дать характеристику хозяйственной деятельности предприятия;
4) рассмотреть организацию бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;
5) провести аудит кассовых и расчетных операций в ООО «Торговая фирма Глория», выявить нарушения и ошибки в учете и дать рекомендации по их устранению;
6) наметить пути совершенствования учета денежных средств.
Предмет исследования – учет денежных средств предприятия и их движение.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственно-стью «Торговая фирма Глория» (ООО «Торговая фирма Глория»), которое имеет сеть магазинов розничной торговли в Московской области.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты по учету денежных средств, а также тру-ды отечественных и зарубежных ученых. Наибольшее внимание проблеме бухгалтерского учета и аудита денежных средств уделяют такие отечественные ученые, как Агеева Ю.Б., Данилевский Ю.А., Барсукова И.В., Ковалева А.В., Шеремет А.Д., бухгалтерская отчетность ООО «Торговая фирма Глория».

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы учета денежных средств 5
1.1. Характеристика денежных средств и организация их учета и контроля 5
1.2. Нормативное регулирование учета денежных средств 13
2. Действующая практика бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Торговая фирма Глория» 16
2.1. Характеристика хозяйственной деятельности ООО «Торговая фирма Глория» 16
2.2. Учет денежных средств и документов в кассе и на расчетном счете ООО «Торговая фирма Глория» 18
2.3. Аудит кассовых и расчетных операций в ООО «Торговая фирма Глория» 28
Заключение 39
Список использованной литературы 42
Приложения

Заключение

Учет денежных средств имеет важное значение для правильной организа-ции денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве, в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.
Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью - важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько ус-пешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.
Курсовая работа выполнена на материалах ООО «Торговая фирма Глория», основной деятельностью которого является розничная продажа продовольственных и непродовольственных товаров. ООО «Торговая фирма Глория» имеет сеть магазинов в Московской области.
Основным нормативным документом, регулирующим учет денежных средств, является Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации.
Общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Центробанка РФ 22 сентября 1993 г. № 40.
Учет денежных средств в каждом магазине сети ООО «Торговая фирма Глория» ведется старшим оператором в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», с которым заключен договор о материальной ответственности. Ежедневно он сдает выручку магазина инкассаторам.
Три раза в неделю представитель ООО «Торговая фирма Глория» собирает со всех магазинов информацию: денежные и другие документы по магазину, и всю информацию доставляет в главный офис ООО «Торговая фирма Глория», где уже с этими документами работает бухгалтер по кассовым операциям.
Учет денежных средств ведется в соответствии Планом счетов, в соответ-ствии с которым в ООО «Торговая фирма Глория» предусмотрено два субсчета для учета кассовых операций: 50-1 «Главная касса организации», 50-1-1 «Касса магазина «Аладдин»; 50-1-2 «Касса магазина «Продукты»; 50-1-3 «Касса магазина «Ваш выбор» и 50-2 «Денежные документы».
В магазинах ООО «Торговая фирма Глория» применяется счет 57 «Переводы в пути» для сдачи торговой выручки в банк через инкассаторов.
В ООО «Торговая фирма Глория» открыт расчетный счет. С него происходят все платежи и поступления денежных средств.
При осуществлении безналичных расчетов на ООО «Торговая фирма Глория» используются следующие расчетные документы: платежные и инкассовые поручения и чеки.
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ООО «Торговая фирма Глория» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».
Денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятия ООО «Торговая фирма Глория», отражаются в форме №1 «Бухгалтерский баланс» по строке 260 «Денежные средства» и в форме №4 «Отчет о движении денежных средств».
В ходе проведения аудита денежных средств были составлены общий план и программа аудита кассовых операций и операций по расчетному счету в ООО «Торговая фирма Глория».
В целом по результатам проведенного аудита состояние бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Торговая фирма Глория» можно оценить как удовлетворительное. Но в учете имеются и некоторые недостатки. Руководству предприятия для устранения выявленных нарушений необходимо:
ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств;
рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк»;
заключить договор с кассиром о материальной ответственности;
своевременно вносить депонированную заработную плату в банк;
производить расчеты с физическими лицами с применением ККМ;
своевременно сдавать в кассу подотчетные суммы;
не допускать выдачу наличных денежных средств работникам на хозяйст-венно-операционные расходы без последующего оформления авансового от-чета работниками по израсходованным суммам;
оформить Приказ генерального директора, определяющий круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм и разработать документ, определяющий сроки отчета по полученным подотчетным суммам;
не допускать исправления в приходных и расходных ордерах;
проставлять подпись бухгалтера на отчетах кассира;
в доверенностях на получение денежных средств в кассе предприятия доверителями указывать суммы, на которые выданы доверенности;
не превышать установленный лимит наличных расчетов между юридиче-скими лицами.
Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством.
В настоящее время на предприятии весь учет денег ведется через предста-вителя, что является недостатком. Поэтому рекомендуется установить электронную программу, чтобы на главных компьютерах всех магазинов стояла программа «1С:Предприятия 8.0», в результате которой отражение проводок и других хозяйственных операций автоматически передавалась в главный компьютер офиса ООО «Торговая фирма Глория». Чтобы была взаимосвязь с центральной бухгалтерией и магазинами. Также рекомендациями по совершенствованию учета по итогам проведения аудита на анализируемом предприятии является применение программы «Клиент-банк».

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: официальный текст по состоянию на 1 ноября 2008 г. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 372 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный текст по состоянию на 30 декабря 2008 г. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 387 с.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96. г. / нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 720 с.
4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 7 авгу-ста 2001 г. / нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
5. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России № 40 от 22 сентября 1993 г. // нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
6. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (ред. от 30 декабря 2001 г.): Закон РФ № 5215-1 от 18 июня 1993 г. // нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
7. О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2004 г. // Финансовая газета. – 2008. - №4. – С.2-11.
8. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.)
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-сти в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н) (с изменениями от 24 марта 2007 г. // нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
10. Учетная политика организации: ПБУ 1/08 утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 60н) (с изменениями от 30 декабря 2008 г.// нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 720 с.
11. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сдеТорговая фирма Глорияе (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у) // Финансовая газета. – 2008. - №7. – С.1-7.
12. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г.) // нормативные документы бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 720 с.
13. Агеева, Ю.Б., Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. / Агеева, Ю.Б., Агеева, А.Б. – «Бератор-Пресс», 2008. – 336 с.
14. Алборов, Р.А. Бухгалтерский учет / Р.А. Алборов. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 160 с.
15. Андросов, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / А.М. Андросов. – М.: Андросов. 2008. –102 с.
16. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В.П. Астахов. - М.: Издательство «Март». - 2008. - 960 с.
17. Аудит: Учеб. Пособие / Данилевский, Ю.А., Шапигузов, С.М., Реми-зов, Н.А., Старовойтова, Е.В. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2008. – 578 с.
18. Барсукова, И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // «Аудиторские ведомости», № 7, июль 2008. – С9-11.
19. Барышников, Н. П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: Филинъ, 2008. – 245 с.
20. Брага В.В. Аудит бухгалтерской отчетности. М.: Финстатинформ, 2008. – 382 с.
21. Бычкова, С.М. Планирование в аудите / С. М, Бычкова, А. В. Газарян. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 336 с.
22. Бороненкова С.А. Аудит: Учебн. пособие. / С.А.Бороненкова. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 314 с.
23. Бухгалтерский учет / под ред. Козлова, Е.П.,. Парашутина, Н.В Бабчен-ко, Т.Н.. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 462 с.
24. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ларионова А.Д. – М.: ПРСПЕКТ, 2008. – 392 с.
25. Глушков, И.Е. Аудит. / под ред. И.Е.. Глушкова. - Новосибирск, ЭКОР, 2008. – 402 с.
26. Ивашкин, Б.Н. Бухгалтерский учет: Учебно-практический курс. 7-е изд., перераб. и доп. / Б.Н. Ивашкин. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 464 с.
27. Ковалева, О.В. Аудит: Учеб. Пособие / О. В. Ковалева, Н.П. Кондраков Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М., 2008. – 316 с.
28. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., пере-раб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 457 с.
29. Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. / Ларионов А.Д. . - М.: Гроссбух: Проспект, 2008. – 354 с.
30. Наумова, Н.А., Василевич, И.П., Нуридинова, Л.В. Основы бухгалтер-ского учета: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Соколова Я.В.. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. – 304 с.
31. Подольский, В.И. Основы аудита: Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на профессионального бухгалтера. / Подольский, В.И., Савин, А.А., Сотникова, Л.В. - Информационное агентство «ИПБ-1» 2008. – 464 с.
32. Скобарев, В.Ю. Общий аудит. / Скобарев, В.Ю., Пивоварова, С.А., Долотенкова, И.Ю. - М. - Финансы и статистика, 2008. – 248 с.
33. Шеремет, А.Д. Аудит: учебник для вузов / А. Д. Шеремет, В. П.Суйц. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. – 319 с.